許文：環保稅倒逼煤炭產業清潔轉型
編者按：距離2018年1月1日《中華人民共和國環境保護稅法》（以下簡稱《環保稅法》）開征還有不到一個月時間，各方對其關注度不斷提升。環保稅開征后，作為“排放大戶”的煤炭行業環保成本將有哪些變化？為什么要實行排污費到環保稅的轉變？征收環保稅對煤炭行業有哪些影響？帶著這些問題，日前，記者專訪了曾參與《環保稅法》立法研究的財政部中國財政科學研究院研究員許文。
推動降低煤炭消費總量
中國能源報：為什么要開征環保稅？
許文：開征環保稅是為了加快解決我國日益嚴重的環境約束問題。通過中央大力推進節能減排和持續加大生態環境保護力度，近年來我國生態環境質量有所改善。但我國生態環境總體惡化趨勢尚未得到根本改變，包括煤炭產區在內的部分地區環境污染問題較為突出，。在這種背景下，運用包括稅收等環保政策進一步加大污染減排和環境治理力度有其必要。
已實施了30多年的排污費對于我國的污染防治和減排發揮了重要作用。但排污費在運行中也暴露出一些問題，包括執法剛性不足、行政干預較多、強制性和規范性較為缺乏等。實施排污費改稅，征收環境保護稅有利于從根本上解決現行排污費制度存在的上述問題，也可以促進形成治污減排的內在約束機制。
中國能源報：環保稅對煤炭行業轉型將產生怎樣影響？
許文：環保稅開征，總體看將會提高煤炭的使用成本，縮小煤炭與新能源之間的成本差距，加上國家能源結構的調整，從而會在一定程度上降低煤炭消費總量。這將加大煤炭行業化解過剩產能的壓力，也會進一步促使煤炭行業發展先進產能、淘汰落后產能。同時，考慮到環保稅開征后污染物排放成本的加大，煤炭企業會進一步加強相關技術的研發和推廣，從而促進煤炭的清潔高效利用，并推動新的煤化工產業發展。
固廢恢復征收
中國能源報：目前煤炭行業在環保方面的費用成本有哪些？
許文：從稅費角度看，目前煤炭行業在環保方面涉及到的費用成本主要包括三類。一是環保稅。在未開征環保稅之前，煤炭企業需要繳納排污費，在2018年1月1日開征環境保護稅后，將按照規定對其污染物排放繳納環保稅。
二是資源稅。在未實施煤炭資源稅改革前，山西、內蒙古等部分產煤省份對煤炭企業征收可持續發展基金、價格調節基金等基金，主要用于煤炭開采后的生態環境恢復治理。2014年12月1日全國范圍內實施煤炭資源稅從價計征改革，同時清理相關收費基金，稅率為2%-10%，由地方確定。原來煤炭企業承擔的收費基金基本上轉化到各地的煤炭資源稅稅率中，如內蒙古的稅率為9%、山西為8%。
三是生態環境補償的收費基金。除上述環保稅和資源稅外，煤炭開采企業還需要繳納用于生態環境補償的收費基金，包括12月1日開始在9省市區試點的水資源稅、森林植被恢復費、草原植被恢復費、水土保持補償費、土地復墾費等。
中國能源報：環保稅中涉及煤炭行業的有哪些方面？
許文：環境保護稅是對應稅污染物排放征收的一個稅種，應稅污染物包括：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。因此，只要煤炭行業，包括煤炭開采行業及其下游的鋼鐵、電力等涉煤行業有上述應稅污染物的排放，都將需要繳納環保稅。
環保稅開征后對煤炭行業的環保成本影響，如果從各項污染物排放看，包括兩大類。
一是對于大氣和水污染物排放。如果煤炭行業的大氣和水污染物排放量保持不變，其排污成本的變化主要取決于環保稅稅額相對于排污費征收標準的變化和征管力度兩方面因素。《環保稅法》對大氣和水污染物規定的稅額分別為1.2元-12元/污染當量和1.4元-14元/污染當量，但具體執行的稅額由各地確定。假設各地總體上執行排污費改稅之前的征收標準，理論上看環保稅開征后煤炭行業負擔不會有大的變化。但考慮環保稅征收后會加強征管力度，煤炭相關行業將需要按照實際排放量繳納環保稅，這將會增加其排污成本。
二是對于固體廢物。考慮到一般固體廢物在《固體廢物污染環境防治法》頒布后的排污費實際上是停征的，此次環保稅將固體廢物納入征收范圍，相當于恢復征收。盡管環保稅法規定在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的不繳納環保稅，同時，煤矸石和尾礦的稅額相對于排污費沒有變化，分別為5元/噸和15元/噸，粉煤灰的稅額由30元/噸降低到25元/噸。但恢復征收后隨著征管力度的加強，也將會在一定程度上增加煤炭行業負擔。
中國能源報：環保稅開征后煤炭行業的環保成本會有何變化？
許文：總體看，環保稅開征后煤炭行業的排污成本將會有所增加。但仔細分析可以看到，這本來就是煤炭行業應承擔的排污成本。開征環保稅對于合法和環保的煤炭企業影響不大，而對于違法和不符合環保要求違規排放的煤炭企業，將會較大地增加這些企業的負擔。同時，環保稅也對于大氣和水污染減排達到一定標準的給予減征，以及對綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的暫免繳納環保稅的優惠政策，對于積極采取污染治理措施和符合國家環保要求的煤炭行業，從中長期看可減輕其環保成本。環保稅開征后給煤炭企業帶來的這種成本變化，會促使煤炭行業積極降低污染物排放，倒逼煤炭行業清潔轉型。
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